Закрывается 43 счет в конце месяца. Закрытие месяца в бух учете
Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».
Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.
Не это ли мы ожидаем увидеть?
- 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0 - Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
- В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы
Запускаем процедуру «закрытие месяца»
Смотрим, как изменилась наша «оборотка».
Немного прокомментирую .
Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» - стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.
Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?
Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата - это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.
Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры - реформация баланса. Но об этом позже.
Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.
Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.
В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.
Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.
Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит - в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:
Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры - 1705778.54 и 11374.53 - ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов - по ним остаток должен быть равен нулю.
А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО
, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
- для 90 счета мы "добавим" в Дебет 1705778.54.
- для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53
В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после - остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.
Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.
Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.
Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например , мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных - будут 20, 25, 40, 43, 44.
У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.
Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».
Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.
Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. отвечает на два важных вопроса:
- следует ли давать больше деталей в ОСВ
- в ОСВ по 26 счету разные суммы - это ошибка в статье?
11 комм. |
Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием - «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает…...
Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов - невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о…...
Материалы на предприятии - это предметы реального мира, которые можно увидеть, потрогать. Отнесение предметов к названию материалы происходит согласно той роли,…...
Счет 43 бухгалтерского учета это — активный счет «Готовая продукция». Он используется организациями, ведущими производственную (в т.ч. промышленную, сельскохозяйственную) деятельность, для отображения хозяйственных операций с готовой продукцией (изделиями).
На счете 43 учитывают произведённую предприятием продукцию, предназначенную для реализации или для внутреннего использования.
Сальдо по 43 счету образуется только по дебету и представляет собой остатки готовой продукции на какой-либо момент времени. При поступлении продукции/изделий на склад счет 43 дебетуется. При продаже либо иной передаче готовой продукции (брак, списание, расходование и т.д.) счет кредитуется.
Аналитический учет по 43 счету ведется как по отдельным категориям готовой продукции, так и по местам (складам) её хранения.
Важно! Готовую продукцию нужно учитывать и в денежных, и в натуральных единицах для повышения точности учета и простоты подсчета себестоимости единицы продукции.
Помимо этого, внутри счета 43 можно создать субсчета для учета готовой продукции:
- 43.1 – по плановой себестоимости;
- 43.2 – по фактической себестоимости.
Учет по плановой или фактической себестоимости определяется принятой в организации учетной политикой.
Типовые проводки по счету 43
Счет 43 корреспонденция
Счет 43 корреспондирует по дебету со счетами производств (20, 23, 29), выпуска продукции (40), внутрихозяйственных расходов (79), уставного капитала (80) и прочих доходов и расходов (91). Такие проводки обозначают принятие готовой продукции к учету.
По кредиту счет 43 корреспондирует со счетами производств (20, 23, 29), материалов (10), общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов (29, 26, 44), брака в производстве (28), отгруженных товаров (45), расчетов – с дебиторами и кредиторами и внутрихозяйственных (76, 79), уставного капитала (80), продаж (90), недостач и потерь от порчи ценностей (94), расходов будущих периодов (97), прибылей и убытков (99). Подобными проводками готовая продукция списывается со счета 43.
Принимая готовую продукцию к учету, бухгалтер делает следующие варианты проводок:
| Дт | Кт | Содержание | Документ-основание |
| 43 | 20, 23, 29 | Поступление ГП с какого-либо производства на склад | Приходная накладная |
| 43 | 79 | Поступление ГП от какого-либо подразделения предприятия | Акт приема-передачи |
| 43 | 98 | Учет ГП в качестве скидки для покупателя | Товарная накладная |
| 43 | 80 | Приходование ГП в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
Проводки списания стоимости готовой продукции с баланса:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Содержание | Документ-основание |
| 45 | 43 | Отгрузка ГП сторонним лицам | Акт приема-передачи |
| 80 | 43 | Передача ГП по договору простого товарищества | Акт приема-передачи |
| 94 | 43 | Списание ГП при обнаруженной недостаче | Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость |
| 44 | 43 | Расход ГП в коммерческих целях | Отчет о расходах |
| 97 | 43 | Стоимость ГП, используемой для выполнения работ, списана в расходы будущих периодов | Договор выполнения работ |
Схема учета готовой продукции выглядит так:
Примеры операций по счету 43
Пример 1. Учёт готовой продукции по фактической себестоимости
ООО «Милк» занимается выпуском молока. В октябре было выпущено 145 л молока. Расходы основного производства составили 3 625 руб., а вспомогательного – 870 руб.
Составлены следующие проводки по 43 счету:
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 20 | 10, 70, 69 | Отражены расходы основного производства | 3 625 | Товарная накладная, акт выполненных работ, зарплатная ведомость и т.д. |
| 23 | 10, 70, 69 | Учтены расходы вспомогательного производства | 870 | То же, что и в основном производстве |
| 20 | 23 | В себестоимости продукции учтены расходы вспомогательного производства | 870 | Калькуляция себестоимости |
| 43 | 20 | Партия молока оприходована на склад | 4 425 | Приходная накладная |
Пример 2. Реализация продукции в розницу или оптом
ООО «Пищевик» занимается производством колбасных изделий и имеет собственный магазин для реализации продукции. По итогам октября было выпущено 3000 палок сырокопченой колбасы высшего сорта; затраты на производство этого объема составили 744 000 руб.; в магазин на реализацию было передано 1 500 палок колбасы; розничная цена одной палки – 450 руб., в т.ч. НДС 68,64 руб.; коммерческие расходы составили 25 800 руб.
В перечне продукции (утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908), облагаемой по ставке НДС 10%, указаны сырокопченые колбасы кроме высшего сорта, поэтому в данном случае ставка НДС будет равна 18%.
Приведем таблицу проводок по счету 43:
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 43 | 20 | На склад ООО «Пищевик» с производства поступила партия сырокопченых колбас в/с | 744 000 | Приходная накладная |
| 43.1 | 43 | Часть готовой продукции передана на реализацию (1 500 * (744 000/3 000)) | 372 000 | Расходная накладная |
| 50 | 90.1 | Учтена выручка от реализации через торговую сеть | 675 000 | Отчет о реализации |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации | 102 966 | Отчет о реализации |
| 90.2 | 43.1 | Себестоимость проданной через торговую сеть продукции списана на расходы | 372 000 | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | 25 800 | Отчет о расходах | |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль от продажи колбас через торговую сеть (675 000 — 102 966 — 372 000 – 25 800) | 174 234 | Оборотно-сальдовая ведомость |
Остальные 1500 шт. предприятие реализовало оптом (оптовая цена одной палки колбасы – 350 руб.; расходы на реализацию – 15 400 руб.):
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 62 | 90.1 | Учтена выручка от оптовой реализации партии колбасы (350 * 1 500) | 525 000 | Товарная накладная |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации | 80 085 | Счет-фактура |
| 90.2 | 43.1 | Себестоимость партии колбасы списана | 372 000 | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | Расходы на реализацию списаны | 15 400 | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль от оптовой продажи колбасы (525 000 — 80 085 – 372 000 — 15 400) | 57 515 | Оборотно-сальдовая ведомость |
Готовую продукцию можно учитывать по-разному: по фактической или по нормативной (плановой) себестоимости. О том, какие способы бухгалтерского учета готовой продукции поддерживаются в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, как применяемые способы согласуются с нормативными документами, и что необходимо учитывать, прежде чем выбирать ту или иную методику и закреплять ее в учетной политике - читайте в этой статье. Вся последовательность действий и все рисунки выполнены в интерфейсе «Такси». Приведенные рекомендации могут применять и пользователи «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0).
Порядок учета готовой продукции и его особенности
Пунктом 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (далее - ПБУ 5/01) определено, что готовая продукция (ГП) является составной частью материально-производственных запасов предприятия (МПЗ).
Помимо ПБУ 5/01 порядок учета МПЗ регулируется следующими нормативными правовыми актами:
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее - Положение по ведению бухучета и отчетности);
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее - Методические указания);
- Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов).
Указанные нормативные правовые акты предусматривают различные методы бухгалтерского учета готовой продукции. Основная особенность учета ГП связана с разрывом во времени между моментом поступления ее на склад и моментом определения фактической себестоимости произведенной в течение месяца продукции.
С одной стороны, готовая продукция должна учитываться по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (п. 7 ПБУ 5/01, п.п. 16, 203 Методических указаний). С другой стороны - не всегда возможно определить фактическую себестоимость готовой продукции в момент ее выпуска. В таком случае организация может использовать так называемый нормативный метод учета готовой продукции. Нормативный метод предусматривает применение учетных цен, по которым продукция в течение месяца приходуется на склад организации и списывается при реализации.
Согласно пункту 204 Методических указаний в качестве учетных цен на готовую продукцию могут применяться фактическая производственная себестоимость, нормативная себестоимость, договорные цены и другие виды цен. Выбор конкретных вариантов учетных цен для однородных групп готовой продукции принадлежит организации и должен быть закреплен в ее учетной политике.
Если организация учитывает готовую продукцию по фактической себестоимости, то при закрытии месяца в бухгалтерском учете не возникает никаких разниц. Если же организация использует нормативный метод учета готовой продукции, то в конце месяца определяются затраты на производство продукции и выявляются разницы между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью (далее - отклонения).
Информация о наличии и движении готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция». При нормативном методе учета готовой продукции отклонения можно учитывать с применением или без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Инструкция по применению Плана счетов).
Все перечисленные методы учета готовой продукции поддерживаются в «1С:Бухгалтерии 8».
Организация учета готовой продукции в «1С:Бухгалтерии 8»
Чтобы производственные операции были доступны пользователю, ему необходимо убедиться, что соответствующая функциональность программы включена. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное . На закладке Производство необходимо установить одноименный флаг.
Для установки параметров ведения учета, которые являются общими для всех организаций информационной базы, необходимо перейти по гиперссылке Параметры учета (раздел Главное ).
Параметры учета МПЗ, в том числе и готовой продукции, настраиваются на закладке Запасы .
Аналитический учет запасов на счетах учета в программе всегда ведется по номенклатурным позициям (наименованиям товаров, материалов, продукции). Кроме этого, дополнительно может быть установлен аналитический учет запасов по партиям и по складам (по количеству или по количеству и сумме).
Обращаем внимание, что для целей бухгалтерского и налогового учета настройки запасов единые.
Если в Учетной политике хотя бы одной из организаций задан такой способ оценки стоимости материально-производственных запасов, как ФИФО, то флаг Учет запасов ведется необходимо установить в положение По партиям (документам поступления) .
На закладке Производство заполнение реквизита Тип плановых цен позволит автоматически заполнять плановую (нормативную) стоимость номенклатуры в документах учета производства (Отчет производства за смену и Оказание производственных услуг ).
Тип плановых (учетных) цен выбирается из справочника Типы цен номенклатуры , где хранятся все применяемые в учете организации типы цен, например: плановая, оптовая, розничная, закупочная . Здесь же может храниться и учетная цена фактическая (если в качестве учетной цены продукции применяется фактическая производственная себестоимость).
Чтобы установить тип цен для конкретного вида номенклатуры, необходимо использовать документ Установка цен номенклатуры (раздел Склад ).
Сведения о настройках учетной политики по каждой организации хранятся в регистре Учетная политика , доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Главное .
На закладке Запасы настроек Учетной политики выбирается способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при выбытии: по средней стоимости или ФИФО. Напомним, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО не используется с 01.01.2008 (приказ Минфина России от 26.03.2007 № 26н). Из налогового учета метод ЛИФО исключен с 01.01.2015 (Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ).
Значение реквизита не будет влиять на стоимость выбывающей готовой продукции, если организация применяет способ оценки по себестоимости единицы. При способе учета МПЗ по себестоимости единицы необходимо соблюдать правило: наименование каждой партии выпускаемой продукции должно быть уникальное.
На закладке Затраты описывается порядок учета расходов по обычным видам деятельности (кроме расходов на продажу).
Если одним из видов деятельности организации является выпуск продукции, то на закладке Затраты должен быть установлен соответствующий флаг.
В ходе выполнения регламентной операции по кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ, услуг.
Себестоимость выпущенной продукции рассчитывается с учетом плановых цен в следующем порядке:
- затраты, собранные по дебету счета 20, распределяются между наименованиями выпущенной продукции пропорционально ее плановой (учетной) стоимости;
- на выпуск конкретного наименования продукции относятся затраты, собранные по тому подразделению и той номенклатурной группе, которые указаны в документе выпуска этой продукции.
В суммы фактической себестоимости выпущенной продукции не включаются суммы, указанные в документах Инвентаризация НЗП .
Кнопка Косвенные расходы на закладке Затраты позволяет перейти к форме настроек учета косвенных расходов (напоминаем, что косвенные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»).
Затраты со счета 26 могут учитываться одним из двух способов:
- списываться в себестоимость продаж в качестве условно-постоянных (методом директ-костинг) на счет 90.08 «Управленческие расходы»;
- включаться в себестоимость выпущенной продукции (в этом случае затраты со счета 26 распределяются между подразделениями основного и вспомогательного производства, то есть относятся на счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство»).
Затраты со счета 25 «Общепроизводственные расходы» распределяются между номенклатурными группами основного или вспомогательного производства.
Если общехозяйственные расходы включаются в себестоимость выпущенной продукции или организация использует счет 25, то следует настроить методы распределения этих расходов, перейдя по гиперссылке Методы распределения косвенных расходов .
По кнопке Дополнительно на закладке Затраты осуществляется переход в форму дополнительных установок, применяемых при расчете себестоимости готовой продукции (рис. 1). К таким установкам относятся:
- необходимость расчета себестоимости полуфабрикатов;
- необходимость расчета себестоимости услуг собственным подразделениям;
- определение последовательности этапов производства (переделов);
- необходимость применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» для учета отклонений.
Таким образом, используя комбинацию настроек параметров Учетной политики , средствами программы можно организовать учет готовой продукции:
- по полной фактической или плановой производственной себестоимости;
- по неполной фактической или плановой производственной себестоимости (за исключением общехозяйственных расходов).
В свою очередь, учет готовой продукции по плановой (нормативной) производственной себестоимости (полной или сокращенной) можно вести с применением или без применения счета 40.
Для целей налогового учета перечень прямых затрат на производство продукции указывается в списке Методы определения прямых расходов производства в НУ , доступ к которому осуществляется в настройках Учетной политики по одноименной гиперссылке на закладке Налог на прибыль .
Учет готовой продукции по фактической себестоимости
Фактическая производственная себестоимость в качестве учетной цены продукции применяется, как правило, при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры (п. 205 Методических указаний).
В то же время, себестоимость одной и той же продукции, но выпущенной в разное время может различаться. В таком случае при реализации и ином выбытии готовая продукция должна списываться одним из следующих методов (п. 16 ПБУ 5/01):
- по себестоимости единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Конкретный метод списания организация должна закрепить в учетной политике.
Пример 1
Организация «ТФ Мега» производит сувенирные бокалы, применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, а МПЗ при выбытии оцениваются по средней стоимости. На начало 2015 года остатков готовой продукции на складе нет. В январе 2015 года выпущено 100 шт. готовой продукции по фактической себестоимости 30 руб. за шт., а в феврале 2015 года выпущено 100 шт. готовой продукции по фактической себестоимости 60 руб. за шт. Отпускная стоимость сувенирного бокала составляет 100 руб. за шт. (в том числе НДС - 18 %). В январе 2015 года была продана партия готовой продукция в количестве 80 шт. Такая же партия готовой продукции была продана в феврале 2015 года.
Если организация учитывает готовую продукцию по фактической себестоимости, то в учете применяют только счет 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В настройках Учетной политики на закладке Затраты необходимо с помощью кнопки Дополнительно открыть форму дополнительных настроек и удостовериться, что флаг отключен (см. рис. 1).
На закладке Запасы в настройках Учетной политики реквизит Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) должен быть установлен в значение По средней стоимости .
После проведения документа Отчет производства за смену программа сформирует следующую корреспонденцию счетов:
Дебет 43 Кредит 20 - на сумму фактической себестоимости продукции (в январе она составила 3 000 руб. (100 шт. х 30 руб.), а в феврале - 6 000 руб. (100 шт. х 60 руб.)).
После проведения документа Реализация товаров и услуг сформируется группа бухгалтерских проводок:
Дебет 90.02.1 Кредит 43 - на сумму списанной фактической себестоимости реализованной продукции (в январе она составила 2 400 руб. (80 шт. х 30 руб.), а в феврале - 4 400 руб.).
Расчет средней себестоимости списанной в феврале продукции с учетом остатка партии бокалов на начало месяца: ((20 шт. х 30 руб. + 100 шт. х 60 руб.) / 120 шт.) х 80 шт. = 4 400 руб.
Дебет 62 Кредит 90.01.1 - на сумму реализованной продукции (и в январе и в феврале сумма одинакова и составляет 8 000 руб.).
Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС с реализации (и в январе, и в феврале сумма одинакова и составляет 1 220, 34 руб. (8 000 руб. х 18 / 118).
Анализ счета 43 показывает нам остатки готовой продукции на начало и конец февраля, а также объем выпущенной и реализованной продукции в количественном и суммовом выражении (рис. 2).
Обращаем внимание,что при применении способа оценки МПЗ По средней стоимости в течение отчетного периода сумма списания готовой продукции рассчитывается по средней скользящей стоимости. При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 формируются корректирующие записи на разницу между средней скользящей и средней взвешенной стоимостью. Поэтому, если в течение месяца будут осуществляться дополнительные выпуски партий бокалов, то стоимость списания готовой продукции будет скорректирована при закрытии месяца.
Нормативный метод учета готовой продукции без использования счета 40
Если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости или по договорным ценам (без применения счета 40), то пункт 206 Методических указаний предписывает вести такой учет следующим образом:
- разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам отражается на счете 43 «Готовая продукция» по отдельному субсчету «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости»;
- превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отражается по дебету субсчета отклонений и кредиту счетов учета затрат, а экономия отражается сторнировочной записью;
- если готовая продукция списывается по учетной стоимости, то одновременно на счета учета продаж списываются и отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции;
- отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются на счете 43 «Готовая продукция» (по субсчету отклонений);
- независимо от метода определения учетных цен общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции.
В целом, такой порядок учета соблюдается в «1С:Бухгалтерии 8» за исключением того, что в плане счетов программы не предусмотрен отдельный субсчет к счету 43 для учета отклонений, а отклонения списываются не одновременно с выбытием готовой продукции, а только в конце месяца.
Такой подход обусловлен следующими соображениями:
- как правило, фактическую производственную себестоимость готовой продукции возможно рассчитать только на конец месяца, когда будет начислена заработная плата, точно определены все материальные расходы, включая расходы на энергию, топливо и т. д., при этом поступление и выбытие готовой продукции может производиться до окончания месяца;
- не представляется целесообразным ведение оперативного учета отклонений между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции, поскольку эти отклонения рассчитываются и списываются только в конце месяца при выполнении обработки Закрытие месяца ;
- соблюдаются положения ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, а именно - допущение непрерывности деятельности, требование своевременности и требование рациональности учетной политики.
Для расчета отклонений между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции в «1С:Бухгалтерии 8» используется регистр сведений Расчет себестоимости продукции . При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 формируются следующие движения регистра:
- определяется плановая и фактическая себестоимость для целей бухгалтерского и налогового учета в разрезах каждого производственного подразделения, каждой номенклатурной группы и каждой номенклатурной единицы;
- определяется сумма незавершенного производства (НЗП) для целей бухгалтерского и налогового учета в разрезах каждого производственного подразделения и каждой номенклатурной группы.
Отклонения между фактической и плановой себестоимостью для каждого наименования продукции отражаются в Справке-расчете себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера (рис. 3).
Детально проанализировать себестоимость единицы выпущенной продукции позволяет Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции (рис. 4).
После проведения регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 формируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 43 Кредит 20.01 - на сумму отклонения (положительного или в случае экономии - отрицательного) между фактической и плановой себестоимостью для каждого вида выпущенной в текущем месяце продукции. Дебет 90.02.1 Кредит 43 - на сумму отклонения для каждого вида реализованной в текущем месяце готовой продукции.
Проверить расчет суммы отклонений для выпущенной продукции можно достаточно просто, используя Справку-расчет себестоимости выпущенной продукции , а также стандартные отчеты по счетам 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция», где отклонения отражаются вполне наглядно.
Но каким образом рассчитывается сумма отклонений в части выбывшей продукции, которая может быть выпущена не только в текущем, но и в предыдущих отчетных месяцах?
Согласно Инструкции по применению Плана счетов при списании готовой продукции со счета 43 относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Посмотрим, соблюдается ли в программе описанный в Инструкции алгоритм вычисления отклонений, приходящихся на реализованную продукцию.
Пример 2
Организация «Новый интерьер» производит деревянные игрушки и другие изделия из дерева, применяет ОСНО. Готовая продукция учитывается по плановой (нормативной) себестоимости без применения счета 40. Плановой себестоимость готовой продукции составляет 70 руб. за шт.
На начало февраля 2015 года остаток готовой продукции составил 200 шт.
Отклонения, приходящиеся на остаток готовой продукции на начало февраля, составляют 448 руб.
В феврале 2015 года выпущено 400 шт. готовой продукции.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции составила 30 142 руб.
В феврале 2015 года была продана партия готовой продукция в количестве 500 шт.
Цифры в примере округлены до рубля для облегчения восприятия.
Рассчитаем экономические показатели, используя учетную цену 70 руб., согласно условиям примера:
- плановая себестоимость выпущенной в феврале продукции равна 28 000 руб. (400 шт. х 70 руб.);
- отклонения по продукции, поступившей на склад в течение февраля, составляют 2 142 руб. (30 142 руб. - 28 000 руб.);
- плановая себестоимость остатков готовой продукции на начало февраля равна 14 000 руб. (200 шт. х 70 руб.);
- плановая себестоимость реализованной продукции в феврале составит 35 000 руб. (500 шт. х 70 руб.).
Следуя Инструкции по применению Плана счетов, рассчитаем, процент отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете: (-448 руб. + 2 142 руб.) / (14 000 руб. + 28 000 руб.) х 100 % = 4,033 %.
Тогда сумма отклонений, приходящаяся на списанную в феврале продукцию, составит: 35 000 руб. х 4,033 % = 1 412 руб.
Теперь посмотрим, какие проводки по списанию отклонений делает программа.
Предварительно выполним настройки Учетной политики , которые аналогичны настройкам для Примера 1.
После проведения документа Отчет производства за смену сформируется проводка:
Дебет 43 Кредит 20 - на сумму поступившей на склад продукции в учетных ценах, т. е. 28 000 руб.
Поскольку на момент проведения документа Реализация товаров и услуг отклонения еще не могут быть определены, то продукция списывается исходя из способа оценки МПЗ, установленного в настройках Учетной политики (в нашем случае - по средней стоимости). Затем при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 программа «доводит» стоимость списанной готовой продукции до фактической стоимости.
Проанализируем обороты счетов 90.02.1 и 43 (рис. 5).
Общая сумма оборотов за февраль округленно составляет 36 412 руб. Если вычесть из этой суммы плановую себестоимость реализованной продукции (35 000 руб.), то получится разница в 1 412 руб., которая соответствует сумме отклонений, рассчитанной согласно Инструкции по применению Плана счетов.
Таким образом, несмотря на отсутствие в «1С:Бухгалтерии 8» отдельного субсчета к счету 43 для учета отклонений, предлагаемый порядок обеспечивает выполнение ключевых моментов учета готовой продукции:
- по итогам каждого месяца имеется возможность проанализировать отклонения между плановой и фактической себестоимостью для каждого наименования готовой продукции;
- на конец каждого месяца общая стоимость готовой продукции всегда равна фактической производственной себестоимости этой продукции, согласно пункту 5 ПБУ 5/01 и пункту 206 Методических указаний.
На наш взгляд, если организация ведет учет готовой продукции в «1С:Бухгалтерии 8» нормативным методом без применения счета 40, то она должна закрепить в учетной политике методику, реализованную в программе.
Еще раз подчеркнем, что указанная методика гарантирует соблюдение требований ПБУ 5/01.
Нормативный метод учета готовой продукции с использованием счета 40
При учете готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости для выявления разницы между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции в учетных ценах может использоваться счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Счет 40 ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи» и не имеет сальдо на отчетную дату. Инструкция по применению Плана счетов допускает использование организацией счета 40 в случае необходимости.
В «1С:Бухгалтерии 8» можно применять вариант учета затрат на изготовление готовой продукции с использованием счета 40. Для этого в настройках Учетной политики на закладке Затраты необходимо с помощью кнопки Дополнительно Учитывать отклонения от плановой себестоимости (отклонения фактической себестоимости от плановой учитываются на счете 40).
Однако необходимо иметь в виду, что применять нормативный метод с использованием счета 40 можно с одним существенным ограничением: вся произведенная продукция должна отгружаться покупателям в том же отчетном периоде, в котором эта продукция выпускается.
Суть этого ограничения вытекает из совокупности нормативных правовых документов, регламентирующих бухгалтерский учет готовой продукции.
Так, Инструкция по применению Плана счетов устанавливает следующий порядок учета готовой продукции с использованием счета 40: возникшие отклонения полностью списываются на расходы периода без распределения между остатками готовой, отгруженной и реализованной продукции. Если при таком порядке учета на конец отчетного периода на складе остается нереализованная готовая продукция, то она будет отражаться в балансе по нормативной себестоимости.
Пункт 59 Положения по ведению бухучета и отчетности допускает отражение готовой продукции в бухгалтерском балансе, как по фактической, так и по нормативной (плановой) производственной себестоимости. Вместе с тем, составляя бухгалтерскую отчетность, организация должна руководствоваться Положением только в том случае, если иное не установлено другими положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету (п. 32 Положения). А пункт 5 ПБУ 5/01 предусматривает учет готовой продукции только по фактической себестоимости.
Что касается Методических указаний, то пункт 203 допускает оценку остатков готовой продукции на конец (начало) отчетного периода по нормативной себестоимости, однако, такая оценка применяется только в аналитическом и синтетическом учете, но не в организации.
Пример 3
ООО «Андромеда» производит продукцию (спортивные тренажеры), применяет ОСНО, использует нормативный метод учета затрат с использованием счета 40. На начало 2015 года остатков готовой продукции на складе нет. В январе 2015 года выпущено 5 шт. продукции по нормативной (плановой) стоимости 32 000 руб. Сумма фактических затрат составила 150 575 руб. Выпущенная продукция в полном объеме (5 шт.) реализована в январе. Цифры в примере округлены до рубля для облегчения восприятия.
В настройках Учетной политики на закладке Затраты необходимо с помощью кнопки Дополнительно открыть форму дополнительных настроек и установить флаг Учитывать отклонения от плановой себестоимости .
После проведения документа Отчет производства за смену сформируется следующая корреспонденция счетов:
Дебет 43 Кредит 40 - на сумму поступившей на склад продукции в плановых ценах, т. е. 160 000 руб. (5 шт. х 32 000 руб.).
При проведении документа Реализация товаров и услуг продукция списывается проводкой:
Дебет 90.02.1 Кредит 43 - на сумму нормативной (плановой) себестоимости реализованной продукции (160 000 руб.).
При выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 программа корректирует стоимость выпуска и стоимость списания продукции проводками:
- Дебет 40 Кредит 20.01 - на сумму фактической себестоимости выпущенной в текущем месяце продукции (150 575 руб.). СТОРНО Дебет 43 Кредит 40 - на сумму отклонения между плановой и фактической себестоимостью выпущенной в текущем месяце продукции (9 425 руб.). СТОРНО Дебет 90.02.1 Кредит 43 - на сумму отклонения между плановой и фактической себестоимостью списанной в текущем месяце продукции (9 425 руб.).
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 (рис. 6) показывает, что несмотря на то, что в учете готовой продукции применялись плановые цены, общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) равна фактической производственной себестоимости этой продукции, то есть выполняются требования пункта 206 Методических указаний и пункта 5 ПБУ 5/01.
На наш взгляд, организация может закрепить в учетной политике нормативный метод учета затрат на изготовление готовой продукции с использованием счета 40 только в том случае, когда специфика производства на данном предприятии предполагает отсутствие остатков готовой продукции на складе на конец отчетного периода.
ИС 1С:ИТС
Подробнее об учете готовой продукции см. в «Справочнике хозяйственных ситуаций. 1С Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» в ИС 1С:ИТС.
Производственные предприятия, которые выбрали для своей основной деятельности непосредственно изготовление готовой продукции или полуфабрикатов, сталкиваются с задачей отражения и регистрации таких хозяйственных процессов в регламентированном учете. В этой статье мы предлагаем пошаговую инструкцию учета производства и выпуска готовой продукции 1С 8.3 с помощью конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0».
Шаг 1: проверяем производственную функциональность
Для начала, убедимся, что наша конфигурация позволяет вести учет выпуска готовой продукции в 1С 8.3.
В «Администрировании» в настройках перейдем по ссылке «Функциональность».
Нас интересуют функциональные возможности системы по учету производства, которые можно найти на соответствующей закладке.
Видим, что в этой части функции используются и не могут быть выключены. На этом первый шаг считаем выполненным.
Шаг 2: настраиваем учетную политику
Настройка реализуется также в главном меню системы из раздела «Главное», подраздел «Настройки», гиперссылка «Учетная политика».
Учетная политика настраивается для конкретной организации, затем обращаем внимание на виды деятельности для счета 20 и устанавливаем флаг учета выпуска товаров.
Обратите внимание! Внизу рисунка имеются три дополнительные опции, которые также влияют на наш способ учета:
- Учет отклонений – включение этого флага означает использование в учете счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
- В части полуфабрикатов – включение этого флага означает учет многопередельного производства и требует установки последовательности переделов;
- Услуги собственным подразделениям – включение этого флага означает учет встречного выпуска, и требует настройки регистра «Встречный выпуск», чтобы не допустить зацикливания расчета себестоимости товаров.
Мы рассматриваем вариант без применения счета 40, встречных выпусков и полуфабрикатов.
Данный шаг завершен, необходимые настройки политики мы выполнили.
Шаг 3: регистрируем выпуски по плановой себестоимости
В главном меню системы раздел «Производство» отвечает за учет производственных процессов, а непосредственно выпуску посвящен отдельный подраздел.
- Требование-накладная – позволяет регистрировать передачу материалов в производство или любое другое списание их на затраты. Выпуск можно зарегистрировать без него, но это зависит от постановки производственного бизнес-процесса;
- Отчет производства за смену – регистрирует выпуск по плановой с/с и одновременно списать материалы на производство.
Разберем подробно работу с отчетом производства за смену.
Создадим новый документ и заполним его с учетом выпуска одного вида товаров по простой производственной спецификации.
В шапке кроме названия фирмы и склада, откуда берется материал и куда помещаются выпущенные товары, потребуется указать счет затрат и производственное подразделение затрат.
Для заполнения табличной части в систему должны быть внесены показатели в номенклатурный справочник, в которых будет содержаться информация о разновидностях выпускаемых товаров.
Карточка номенклатуры обязательно должна иметь вид «Продукция». Для обособленного учета на счете затрат основного производства необходимо заполнить номенклатурную группу. Для списания материалов на выпущенную продукцию автоматом требуется заполнение спецификации, которую можно создать непосредственно из этой карточки.
Следующее наше действие занести в табличку «Продукции», количество выпуска, проставить плановую цену, спецификацию. Строки «Счет учета» и «Номенклатурная группа» заполнятся автоматом по данным карточки номенклатуры.
Для списания материалов и внесения их в состав с/с заполняется закладка «Материалы». При наличии спецификации заполнение произойдет автоматически по кнопке «Заполнить».
Закончить данный шаг учета следует проведением созданной формы. Сформированные этим проводки отражают учет производства и выпуска готовой продукции в 1С 8.3.
Анализируя проводки, видим, что по кредиту счета 20 отражена плановая стоимость, а по дебету 20 счета собраны фактические затраты. Для корректного расчета нужно понять фактическую себестоимость готовых товаров.
Шаг 4: рассчитываем фактическую себестоимость продукции
Перед расчетом фактической с/с в системе должны быть отражены все необходимые затраты по счету основного производства. Кроме сырья, это может быть зарплата рабочих, амортизация оборудования, прочие расходы. Этот расчет запускается через «Закрытие месяца».
Расчет текущего возможен при выполненных расчетах предыдущих периодов.
Если закрытие периода выполнено без ошибок, то все операции отражаются зеленым цветом. Для проверки расчета себестоимости посмотрим, какие проводки сформировались по закрытию затратных счетов. Для этого выберем соответствующую операцию «Показать проводки».
Расчетом произведена корректировка выпуска, это отражено в первой проводке. Проводка формирует сторнировочную запись, т.к. плановая себестоимость оказалась больше фактических затрат.
Шаг 5: анализируем отчеты по фактической себестоимости товаров
В завершение нам осталось сделать бухотчеты по счетам затрат и готовым товарам. Ранее, в нашем примере, мы не отражали незавершенное производство, допустив, что вся продукция выпущена на склад и в цехах предприятия не осталось не переработанного сырья. Это означает, что сальдо счета основного производства должно быть нулевым, а фактическая себестоимость выпуска сформировалась на счете готовых товаров.
Видим, что счет 20 закрыт.
Расчет произведен корректно. Следующим этапом станет учет реализации готовой продукции в 1С 8.3.
Счет 43 используется в учете предприятиями производственной сферы для отражений операций с готовой продукцией. В статье мы поговорим о специфике использования счета 43, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с готовой продукцией.
Счет 43 в бухгалтерском учете. Особенности использования
Для отражения поступления готовой продукции (ГП) собственного производства используют Дт 43. При списании готовой продукции (расходование, брак, отгрузка, передача и т.п.) делают записи по Кт 43.
Принятие ГП к учету может осуществляться несколькими способами. Вот некоторые из них:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 43 | 20, 23, 29 | Поступление ГП из производства на склад предприятия (основное/вспомогательное/обслуживающее производство). | Приходная накладная |
| 43 | 76 | Поступление ГП в составе предприятия | Акт приема-передачи |
| 43 | 80 | ГП принята в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
| 43 | 98 | ГП учтена в качестве скидки, предоставленной покупателю | Товарная накладная |
Списание стоимости ГП с баланса может быть отражено такими записями:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 45 | 43 | ГП передана сторонним лицам | Акт приема-передачи |
| 80 | 43 | ГП передана по договору простого товарищества | Акт приема-передачи |
| 44 | 43 | ГП израсходована в коммерческих целях | Отчет о расходах |
| 94 | 43 | ГП списана при выявленной недостаче | Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость |
| 97 | 43 | Стоимость ГП, используемой при выполнении работ, отражена в составе расходов будущих периодов | Договор на выполнение работ |
Видео-урок “Бухучет готовой продукции по счету 43”
Подробно объясняется бухгалтерский учет готовой продукции по счету 43, какие проводки составляются и как происходит учет операций. Ведет урок преподаватель-эксперт сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Гандева Н.В. ⇓
Учет готовой продукции по фактической себестоимости. Используем счет 43
Используем пример для рассмотрения операций, в которых себестоимость ГП учитывается по фактической цене.
АО “Меломан” осуществляет производство звукового оборудования для кафе и ресторанов. По итогам апреля 2015 АО “Меломан”:
- выпустило партию звукового оборудования – 152 единицы;
- затраты основного производства составили 1.347.200 руб.;
- расходы на сборку составили – 143.100 руб.
Бухгалтер АО “Меломан” сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | 10, 70, 69… | Учтена сумма расходов на производство партии звукового оборудования (основное производство) | 1.347.200 руб. | |
| 23 | 10, 70, 69… | Учтена сумма расходов на сборку партии звукового оборудования | 143.100 руб. | Товарные накладные, акты выполненных работ, зарплатные ведомости и пр. |
| 20 | 23 | Расходы на сборку оборудования включены в себестоимость ГП | 143.100 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 43 | 20 | Партия звукового оборудования, произведенного в апреле 2015, оприходована на склад АО “Меломан” | 1.490.300 руб. | Приходная накладная |
Выпуск готовой продукции по плановой себестоимости
Если учетной политикой производственного предприятие предусмотрен учет ГП по плановой себестоимости, то при отражении операций с ГП необходимо учитывать сумму корректировок (отклонений) по счету 43.2. Рассмотрим пример.
Производственная фирма “Питомец” занимается производством кормов для домашних животных.
Оборотно-сальдовая ведомость ПФ “Питомец” на 01.07.2015 содержит следующие данные:
За период июль 2015 ПФ “Питомец”:
- выпущено кормов для домашних животных на сумму плановой себестоимости – 12.415.500 руб.;
- реализовано кормов по плановой себестоимости 13.174.300 руб.;
- фактическая себестоимость ГП – 11.840.400 руб.;
- отклонение (экономия производственных расходов) – 575.100 руб. (12.415.500 руб. – 11.840.400 руб.).
Для отражения операций по учету ГП бухгалтер делает следующий расчет коэффициента отклонения, который приходится на реализованные корма:
Коэфф откл = (185.600 руб. – 575.100) / (3.145.200 руб. + 12.415.500 руб.) = – 0,03.
Также бухгалтером были сделаны расчеты:
- сумма отклонения, приходящаяся на реализованные корма (Кт 43.2) – экономия 395.229 руб. (13.174.300 руб. * -0,03);
- фактическая себестоимость реализованного корма 12.779.071 руб. (13.174.300 – 395.229 руб.);
- сумма отклонения на остаток кормов на складе 71.592 руб. (3.145.200 руб. + 12.415.500 руб. – 13.174.300) * 0,03;
- фактическая себестоимость остатка кормов на складе 2.314.808 руб. (3.145.200 руб. + 12.415.500 руб. – 13.174.300 – 71.592 руб.).
Ниже приведены проводки, которыми бухгалтер ПФ “Питомец” учел операции:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 43.01 | 40 | Выпущена партия кормов для домашних животных (ПланСС) | 12.415.500 руб. | Акт выпуска ГП |
| 90.2 | 43.01 | Учтена сумма реализованных кормов (ПланСС) | 13.174.300 руб. | Товарная накладная |
| 40 | 20 | Отражена сумма выпущенных кормов по ФактСС | 11.840.400 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 43.02 | 40 | Корректировка себестоимости произведенной ГП | 395.229 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 90.2 | 43.02 | Корректировка себестоимости реализованных кормов | 71.592 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
Оптовая реализация готовой продукции
Для изучения операций по реализации ГП оптом рассмотрим пример.
По итогам августа 2015 АО “Технократ”:
- реализована партия ГП (комплектующие для мобильных телефонов) – 2.318.500 руб., НДС 353.669 руб.;
- себестоимость ГП – 1.241.000 руб.;
- реализационные расходы – 84.200 руб.
В учете АО “Технократ” были сделаны такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90.1 | Учтена сумма выручки от реализации партии комплектующих для мобильных телефонов | 2.318.500 руб. | Товарная накладная |
| 90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС от реализации | 353.669 руб. | Счет-фактура |
| 90.2 | 43 | Списана себестоимость реализованных комплектующих | 1.214.000 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | Списаны реализационные расходы | 84.200 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | Учтена прибыль по итогам августа 2015 (2.318.500 руб. – 353.669 руб. – 1.214.000 руб. – 84.200 руб.) | 486.631 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Реализация готовой продукции через торговую сеть
Если производственная фирма имеет собственную торговую сеть, то ГП может быть передана на реализацию в магазин или другую торговую точку. Рассмотрим пример.
АО “Чемпион” по итогам ноября 2015:
- произведено ГП – 147 комплектов спортивного инвентаря;
- фактические затраты на ГП – 286.356 руб.;
- передано на реализацию в собственную торговую сеть магазинов “Победитель” – 54 комплекта спортивного инвентаря;
- оптом реализовано 93 комплекта инвентаря.
АО “Чемпион” установлена цена на ГП:
- стоимость покупки комплекта спортивного инвентаря в розницу – 3.250 руб., НДС 496 руб.;
- цена продажи ГП оптом – 2.980 руб., НДС 454 руб.
Реализационные расходы торговой сети “Победитель” по итогам ноября 2015 составили 9.840 руб.
Бухгалтер АО “Чемпион” отразил в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 43 | 20 | На склад АО “Чемпион” поступила партия спортивного инвентаря (147 компл. * 1.948 руб.) | 286.356 руб. | Приходная накладная |
| 43.1 | 43 | Часть произведенной ГП передана на реализацию в ТС “Победитель” (54 компл. * 1.948 руб.) | 105.195 руб. | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | Часть произведенной ГП продана оптом (93 компл. * 2.980 руб.) | 277.140 руб. | Товарная накладная |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации оптом (277.140 руб. * 18% / 118%) | 42.276 руб. | Счет-фактура |
| 90.2 | 43 | Себестоимость спортивного инвентаря, проданного оптом, списана на расходы (93 компл. * 1.948 руб.) | 181.164 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90.9 | 99 | Учтена сумма прибыли от оптовой продажи инвентаря (277.140 руб. – 42.276 руб. – 181.164 руб.) | 53.700 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 50 | 90.1 | Учтена сумма выручки от продажи инвентаря через сеть магазинов “Победитель” (54 компл. * 3.250 руб.) | 175.500 руб. | Отчет о реализации |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации через ТС “Победитель” (175.500 * 18% / 118%) | 26.771 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 43.1 | Себестоимость спортивного инвентаря, проданного через ТС “Победитель”, списана на расходы (54 компл. * 1.948 руб.) | 105.192 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | Списаны реализационные расходы сети магазинов “Победитель” | 9.840 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | Учтена сумма прибыли от продажи инвентаря через ТС “Победитель” (175.500 руб. – 26.771 руб. – 105.192 руб. – 9.840 руб.) | 33.697 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
